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专题08 财政与税收（解析版）

一、考点解读

1、高考考点

国家收入的分配

(1)财政收入与支出

财政收入的构成 税收与财政的关系 影响财政收入的因素 财政支出

财政支出的构成 财政收支平衡

(2)财政的作用

财政与基础设施工程 财政与宏观调整 财政与人民生活保障

征税与纳税

(1)税收及其种类

税收 税收的基本特征 税收的种类 税收的作用

(2)依法纳税

纳税人 负税人 依法纳税

2 2013版最新教材修改变动

1、“税收是国家组织财政收入最普遍的形式”中的“组织”改为“筹集”。

2、增值税的作用删除了“它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长”这一句。

3 考生记忆手册（可单独打印）

3年高考2年模拟1年原创精品高考系列

专题08 财政与税收（记忆手册）

8.1国家财政（框题）

一、财政收入与支出

1、财政就是国家的收入与支出。由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划是国家预算；上一年度的国家预算执行结果的会计报告是国家决算。财政收入和财政支出是财政的两个方面。

2、财政收入

①形式：税收收入——主要来源、利润收入、债务收入和其他收入。

②主要影响因素 经济发展水平（基础性的影响因素）——发展经济（根本途径） 分配政策——制定合理的分配政策

3、财政支出

①含义：国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。

②分类（用途）：经济建设支出、科学教育文化卫生事业支出、行政管理和国防支出、社会保障支出。

4、财政收支关系

①收入＞支出，财政盈余

②收入＜支出，财政赤字

③收入﹦支出，最理想的状态，但几乎不存在

④财政收支平衡：收入＞支出，略有节余；收入＜支出，略有赤字；收入﹦支出（是指当年的情况）

二、财政巨大作用

（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

①财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。

②民生问题：缩小收入差距、免费义务教育、完善社会保障体系和基本医疗卫生制度、抗震救灾、帮护困难

群众和下岗失业职工等。

（2）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

①如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。

②国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。

③例如：能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，离不开国家财政的大力支持。

（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

①经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。

②在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，

通过增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。

③在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。

★

注意：财政政策的运用

①扩张性财政政策的手段主要是降低税率和增加财政支出，经济增长缓慢、有效需求不足时，政府可以采取扩张性的财政政策

②紧缩性财政政策的手段主要是增税和减少财政支出，在经济过热、物价上涨时，政府可以采取紧缩性的财政政策。

8.2征税和纳税（框题）

一、税收及其种类

1、税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 2、税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性——税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

三者紧密联系不可分割：①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿征税。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。★强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。

3、税收的种类

①种类：流转税——增值税、所得税——个人所得税、资源税、财产税、行为税

4、目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种

个人所得税特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税。作用：既有利于增加财政收入，又有利于缩小贫富差距。

二、依法纳税

1、依法纳税的必要性

①税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税

②在我国,税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益与个人利益具有一致性.国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关. ③权利和义务是统一的。每个公民在享受国家提供的各项服务的同时，必须履行义务，自觉依法纳税。

3、违反税法的行为：偷税（即逃税）、欠税、抗税、骗税

4、增强“依法纳税”的意识

①必须承担义务－－自觉依法诚信纳税

②要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益（即纳税人的权利）

二、考情剖析

高考命题大揭秘：财政与税收的知识非常重要，我们复习的时候要多花一些时间，特别是对一些综合知识的进行多角度的思考和解读。

例题：

1．（2016年高考上海卷20）税收政策调整以后，征税对象发生改变的是

A.某高科技产品进口税由10％减低为3％ B.由向企业征收营业税改为征收增值税

C.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素 D.同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税

【答案】B 【考点定位】税收及其种类

【名师点睛】本题需要明确征税对象与征税范围的区别：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据，解决“对什么征税”这个问题。征税范围是税法规定的征税对象和纳税人的具体内容或范围，即课税征收的界限。凡是列入征税范围的，都应征税，不列入征税范围的不征税。

2.（2016年高考全国3文综政治12）图3反映我国2009～2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是

①提高企业税费，增加财政收入 ②发行国债，扩大经济建设支出

③降低企业税费，扶持企业创新 ④减少财政赤字，降低财政赤字率

A. ①③ B. ①④ C. ②③ D. ②④

【答案】C 【考点定位】财政收入的渠道

【名师点睛】曲线图题是选择题的一种类型，我们要学会分析曲线图，一是看横轴，纵轴，二是结合纵轴，看曲线的趋势和平缓，三是结合图形和设问，进行判断对错。财政收入的渠道有税、利、债、费。从这四个方面考虑。

说明：本部分作了重大调整，不再按年份分三年高考两年模拟一年原创的形式罗列试题，而是在这些试题的基础上，精心地按考点分类整理成一个个考点金卷。也就是一个考点，集中历年高考试题模拟题原创题测试。这样对广大师生的备考会有所帮助！

2017年高考试题

1.（2017年高考江苏卷政治35）

材料一 税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元（其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元）,年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。

材料二 智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。

结合材料，运用《经济生活》知识，回答下列问题：

（1）计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。（4分）

（2）说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。（8分）

【答案】（1）买方收益:9.8-9.2=0.6万元；卖方收益:1.8-0.6=1.2万元。减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。

（2）增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。

【名师点睛】随着我国经济进入新常态，制造业企业的经营环境也在发生着重大变化。制造业发展所需要的资源能源、生态环境、要素成本等原有的比较优势正逐步削弱。种种挑战和压力之下，我国必须由“制造”向“智造”转型升级。推进“制造”向“智造”转型升级，必须着力解决制造业大而不强，自主创新能力弱，关键核心技术与高端装备对外依存度高，以企业为主体的制造业创新体系不完善等问题。

2016年高考试题

1.（2016年高考上海卷20）税收政策调整以后，征税对象发生改变的是

A.某高科技产品进口税由10％减低为3％ B.由向企业征收营业税改为征收增值税

C.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素 D.同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税

【答案】B 【考点定位】税收及其种类

【名师点睛】本题需要明确征税对象与征税范围的区别：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据，解决“对什么征税”这个问题。征税范围是税法规定的征税对象和纳税人的具体内容或范围，即课税征收的界限。凡是列入征税范围的，都应征税，不列入征税范围的不征税。

2.（2016年高考浙江文综政治41）

在中央扶贫开发工作会议上，******明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。

材料一

材料二 根据中共中央“十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动

能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。

（1）指出材料一所反映的经济信息。

（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。

【答案】

（1）1978年到2014年，我国的GDP和人均GDP不断增加，说明改革开放以来我国经济建设成就巨大；2014年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明我国扶贫工作成效卓著。但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，扶贫任务艰巨。我国的GDP和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。

（2）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。

【考点定位】

财政的作用

【名师点睛】总体上看，贯穿本题材料主线的是扶贫，从不同角度考查。看似常规，实则有创新。比如第一问的两个图表反映的经济学信息，我们就不能直白的描述，一定要透过现象看本质。看图表有无关联，反映的信息不仅仅是我国经济发展的成就，也指出客观存在一些问题。这体现了我们越来越重视实事求是，求真务实的精神。第二问和第三问是考查了课本的主干基础知识。如何体现类材料题，要记住课本的原理要点，这体现了高考命题的导向：

绝不可忽视课本的基础知识！最基础的也是最重要的，最简单的往往最容易被忽略,这也是命题人别出心裁的用两个耳熟能详的知识点考查考生的原因吧。

2015年高考试题

1.（2015年高考天津文综政治5）根据《经济生活》知识，结合图1能够得出的正确结论是（ ）

A.财政收支与经济总量正相关 B.财政赤字是经济发展中的必然现象 C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段

D.经济总量提高是财政收入增加的基础

【答案】D 【考点定位】本题考查的知识点是影响财政的因素以及财政收支的关系和财政的作用等知识。

【名师点睛】本题属于图表型试题，解答此类试题的关键是读懂图表，把握图表的内容及其变化，而且还要注意图表内容之间的关系。根据题意判断涉及三项内容及其关系：经济发展、财政收入、财政支出。并且据此回忆课本相关理论知识，联系到财政收入和经济的关系，财政收入和支出的关系，就可以逐一分析选项，最终确定符合图的答案。

2．（2015年高考重庆文综政治55）某同学为了研究烟草费税的控烟效果，选择基本条件相

似的甲乙两地进行比较，甲地在Ｔ时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由图Ｔ可以推断出：

①Ｔ时点后，甲地政府税收收入将减少 ②Ｔ时点后，甲乙两地香烟价格都将上涨

③加税预期会增加Ｔ时点前甲地的香烟销售量

④提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为Ｘ

Ａ.①②

Ｂ.①③

Ｃ.②④

Ｄ.③④

【答案】D 【考点定位】本题主要是考查税收的作用和价格变动的影响

【名师点晴】本题通过图表考查学生用所学知识分析现实问题的能力。本题难度稍大。回答本类试题要注意仔细阅读材料中的信息，然后用所学知识加以分析。比如本题，材料中指出了甲地在Ｔ时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，所以我们会得出甲地的价格上涨，乙地不变的结论。所以关键要对材料信息进行提炼、分析和推理。

3．（2015年高考北京文综政治33）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字的增加的是：

A.扩大营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围

B.清理、规范、取消多项行政事业性收费项目

C.加大交通、水利等基础设施建设领域关于的政府投资力度

D.盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率

【答案】D 【解析】

解答本题的关键是注意本题设问“不会导致财政赤字的增加的是”，财政赤字即财政支出大于财政收入，“扩大支出”和“减少收入”将导致赤字增加，反之则不会。扩大营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围会减少财政收入，会导致财政赤字的增加。A不适合题意，应排除；清理、规范、取消多项行政事业性收费项目也会减少财政收入，会导致财政赤字的增加。B也不适合题意，也应排除；加大交通、水利等基础设施建设领域关于的政府投资力度会增加财政支出，导致财政赤字的增加。C不合题意，也应排除；盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率不会影响财政的收入和支出，因此，不会导致财政赤字的增加。D适合题意；故本题答案选D。

【考点定位】本题考查财政赤字。

【名师点睛】解答本题的关键是注意本题设问是“不会导致财政赤字的增加的是”，属于反项选择，考查学生的逆向思维。然后根据财政赤字即财政支出大于财政收入这一知识分析出“扩大支出”和“减少收入”将导致赤字增加，反之则不会。这就增加了本题的难度。

4．（2015年高考浙江文综政治26）为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明

A.加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向B.财政政策可以促进资源合理配置

C.国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行D.货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段

【答案】B 【考点定位】财政的作用

【名师点睛】解答本题，可以运用正选法和排除法，正选法，题目信息非常明显的强调采取财政贴息方式推动传统产业技术改造和升级，显然是发挥财政促进资源合理配置的作用；排除法，对于一些结论性的说法、不符合材料信息的说法，可以逐一排除，关于转变经济发展方式的主攻方向，教材有明确结论，即经济结构战略性调整；关于财政三作用的区分，促进经济平稳运行是调节社会总供给与总需求之间的关系，而改造传统产业，显然是促进资源合理配置；财政贴息明显属于财政政策，而不是货币政策。

5.（2015年高考课标卷Ⅰ文综政治38）阅读材料，完成下列要求

财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。

材料二 2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。（财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。）

(2)结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。（14分）

【答案】（2）财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。

优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。

【考点定位】财政赤字、财政支出

【名师点睛】全国新课标卷1的第一个非选择题集中在政治生活和经济生活，政治生活常考的主体有公民、政府、人大、政党，国际社会，复习备考时按照主体构建知识体系，常常考查原因或措施类试题，原因主要从理论依据和现实意义角度概括和总结，措施类试题要分主

体，从各自的地位和作用角度回答。回答合理性的问题，也即是回答某某政策或者问题的原因是是什么，这是最近几年高考频繁出现的设问方式，复习备考时一定要掌握这类试题的解题思路，归纳概括答题方法。

6.（2015年高考课标卷Ⅱ38）阅读材料，完成下列要求。

税收是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。

材料二2014年10月《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》提出要“认真落实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策”，2015年3月，国家税务总局出台十大措施确保小微企业税收优惠政策落实。数据显示，2015年一季度，全国享受企业所得税减半征收的小微企业有216万户，受惠面在90%以上，减税51亿元；享受暂免征收增值税和营业税政策的小微企业和个体工商户共有2700万户，减税189亿元。

（2）结合材料和所学经济知识，分析当前对小微企业实施税收优惠的理由。（14分）

【答案】（2）小微企业在国民经济中具有重要地位，其健康发展能吸纳阿亮就业，促进经济发展（4分）；小微企业发展面临税负较重，融资难融资贵等困难(4分），税收优惠可降低小微企业负担，有利于其生存与发展，（3分）引导和鼓励大众企业、万众创新。（3分）

【考点定位】本题考查保护纳税人的权益、非公有制经济的地位、作用、融资、政府对非公有制经济的政策等相关知识。

【名师点睛】本题要注意联系材料中的内容与时政热点考虑，答题要规范用语，如保护纳税人的合法权益，非公有制经济的地位、作用，政府对待非公有制经济的政策等，