单元复习与测试教学活动设计方案

我国的分配制度

㈠我国的基本分配制度：按劳分配为主体，多种分配方式并存。

⒈原因：

⑴根本原因：是由现阶段我国生产力发展水平决定的。我国仍处于社会主义初级阶段，生产力发展不平衡、多层次的状况决定了我国实行现行的分配制度。

⑵生产决定分配，生产资料所有制决定分配方式。社会主义初级阶段，实行公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度，相应地就必然实行实行按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度。

⑶是发展社会主义市场经济的客观要求。发展市场经济，需要资源合理优化配置，以追求最佳效益。只有让不同资源所有者获得应有的收入，才能充分调动所有者的积极性。因此，坚持公有制经济为主体，就必须坚持按劳分配为主体；发展市场经济，就必须承认按生产要素分配，只有将二者结合起来，才能促进社会主义市场经济的发展。

⑷实践证明：把按劳分配和按生产要素分配结合起来，激发了社会成员的劳动热情，促进了社会生产的发展，也有利于促进社会公平，构建和谐社会。

⒉要求：坚持和完善按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度，并创造更多条件让更多群众拥有财产性收入。

◎人均可支配收入，主要由四部分组成：工资性收入、转移性收入、经营性收入和财产性收入。

①财产性收入，一般是指家庭拥有的动产（如银行存款、有价证券等）和不动产（如房屋、车辆、土地、收藏品等）等获得的收入。

②工资性收入，包括计时工资、计件工资；奖金、津贴；加班加点工资；特殊情况工资。

③转移性收入，指国家、单位、社会团体对居民家庭的各种转移性支付和家庭间的转移性支付。包括政府对个人收入转移的离退休金、失业救济金、赔偿等；单位对个人转移的辞退金、保险索赔、住房公积金等；家庭间的赠送和赡养。

④经营性收入，又叫商业买卖收入，指纳税人通过经常性的生产经营活动而取得的收益。包括企业在销售货物、提供劳务以及让渡资产使用权等所产生的收入；农民通过经营家庭承包的土地而获得的实物收入和货币收入。

㈡按劳分配及其作用

⒈基本内容和要求：在公有制经济中，在对社会总产品作了各项必要扣除之后，以劳动者向社会提供的劳动（包括劳动数量和质量）为尺度分配个人消费品，多劳多得，少劳少得。

▲适用范围：公有制经济。包括公有制经济中劳动者的工资、奖金、津贴等；但并不是公有制经济中的所有收入都是按劳分配，公有制经济中还存在着福利性分配和社会保障分配及按生产要素分配等。

▲分配对象：个人消费品。

▲分配尺度：劳动者向社会提供的劳动（数量和质量）。

⒉性质：按劳分配是社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则。

⒊地位：公有制在我国国民经济中占主体地位，决定了按劳分配在我国所有分配方式中占主体地位。

⒋原因：

⑴必然性：按劳分配是由我国现实的经济条件决定的。生产资料公有制是实行按劳分配的前提；社会主义公有制条件下生产力的发展水平是实行按劳分配的物质基础；社会主义条件下人们劳动的性质和特点，是实行按劳分配的直接原因。

⑵意义：实行按劳分配，劳动者的个人收入与自己付出的劳动数量和质量直接联系在一起，有利于充分调动劳动者的积极性和创造性，激励劳动者努力学习科学技术，提高劳动技能，从而促进社会生产的发展。按劳分配作为社会主义性质的分配制度，是对以往几千年来不劳而获的剥削制度的根本否定，是消灭剥削和消除两极分化的重要条件，它体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位。

◎社会主义条件下人们劳动的性质和特点：①劳动还是谋生的手段；②劳动者的劳动能力存在着明显差别。

◎共产主义劳动，是在共产主义高级阶段劳动者为了社会需要而进行的不计报酬的劳动。具有自觉性、普遍性、全面性、乐生性和直接社会性。共产主义劳动已不仅是谋生的手段，而且成了生活的第一需要，人人都从事劳动。

▲按劳分配的原因≠按劳分配为主体多种分配方式并存的原因。

㈢健全生产要素按贡献参与分配

⒈含义：是生产要素所有者凭借对生产要素的所有权参与收益分配。

⒉具体形式：

⑴按劳动要素分配：指在个体、私营企业和外资企业中，劳动者所获得的工资、奖金、津贴收入。

⑵按资本要素分配：包括私营企业主的税后利润，储蓄存款取得的利息收入，股息分红，债券利息等。

⑶按技术要素分配：指技术要素所有者将自己拥有的技术投入生产经营所取得的收入。如：技术入股、专利使用、技术转让的收入。

⑷按管理要素分配：企业的管理人才凭借其管理才能在生产经营中的贡献而参与分配的形式。如私营企业和外资企业中的管理者。

⑸按信息要素分配：指信息要素所有者提供信息时所获得的收益。如，中介公司收取的信息费。

⑹按土地要素分配：土地、房屋的租金和转让金等。

⒊按生产要素分配的原因：

⑴健全生产要素按贡献参与分配的制度，是发展社会主义市场经济的内在要求。

⑵健全生产要素按贡献参与分配的制度，是对市场经济条件下各种生产要素所有权存在的合理性、合法性的确认；体现了国家对公民权利的尊重，对劳动、知识、人才、创造的尊重；这有利于让一切创造社会财富的源泉充分涌流，有利于增加居民收入、推动经济发展。

▲按生产要素分配也可能产生一些消极作用和负面影响。由于人们对生产资料的占有和使用权不等、使用的效率不同，会导致分配结果的悬殊和收入差距的扩大，甚至出现两极分化，不利于社会的稳定和经济的整体发展。

▲按劳分配≠按劳动要素分配

所有制

分配方式

相同点

按劳分配

公有制经济

对社会总产品作了各项必要扣除之后，以劳动者向社会提劳动者向企业提供劳动，企业按劳动者的供的劳动为尺度分配个人消费品。

都是合法的劳动收入，都受国家法律保护。

▲合法的劳动收入≠合法的非劳动收入。

①合法的劳动收入，是指各类劳动者通过劳动所获得的各种报酬。包括按劳分配、按生产要素分配中的按劳动要素分配。

②合法的非劳动收入，是指劳动收入以外通过其他途径获得的各种收入。包括按资本、技术、管理、土地、信息等要素参与分配获得的收入，也包括通过政府转移支付获得的福利性收入、养老保险金等社会保障性收入和接受慈善机构、企业、个人捐赠获得的收入以及购买彩票中的奖项等。

▲农村集体经济中的按劳分配和按土地要素分配：我国农村土地归农村集体所有，我国农村的所有制形式是集体所有制，属于公有制经济范畴，因此，农民承包土地获得的经营收入属于按劳分配；但通过土地使用权流转获得的收入属于按土地要素分配。

按劳动要素分配

私营经济、外资经济等非公有制经济

劳动价值支付劳动报酬。

效率与公平

㈠社会公平：

公平的含义较宽泛，涉及经济、政治、法律等各个领域。我们这里学的是收入分配的公平。收入分配公平是社会公平的重要内容。

⒈收入分配公平的含义：主要表现为收入分配的相对平等，即要求社会成员之间的收入差距不能过于悬殊，要求保证人们的基本生活需要。

▲收入分配公平≠平均主义≠消除收入差距

⒉社会公平的意义：

⑴收入分配公平是中国特色社会主义的内在要求，是实现共同富裕的体现。

⑵收入分配公平是社会主义市场经济的根本目标。公平的收入分配，是社会主义分配原则的体现，有助于协调人们之间的经济利益关系，实现经济发展、社会和谐。

⑶公平是提高经济效率的保证。维护社会公平有利于维护劳动者合法权益，调动劳动者发展生产的积极性，提高经济效率，促进我国经济发展。

⑷维护社会公平，有利于缩小收入差距，提升社会总体消费水平，从而拉动经济发展。

⑸维护社会公平是贯彻以人为本的科学发展观的和全面建成小康社会的要求。

◎我国收入差距现状：

收入差距的表现

区域收入差距，主要指东西部差距。

行业收入差距，主要指垄断行业收入过高。

城乡收入差距。

居民收入在国民收入中的比重过低。

劳动报酬在初次分配中的比重过低。

◎知识拓展

洛伦兹曲线（Lorenz curve），也译为“劳伦兹曲线”，是用以比较和分析一个国家在不同时代或者不同国家在同一时代的财富全社会收入分配程度的曲线。

国家宏观政策

统筹区域发展。

加强对垄断行业改革。

统筹城乡发展。

完善收入分配制度，加大财政对保障人民生活的支出力度，由“国富”向“民富”转变。

提高最低工资标准，建立工资正常增长机制。

画一个矩形，矩形的高(OM)衡量社会财富的百分比，将之分为五等份，每一等分为20的社会总财富。在的长(OH)上，将100的家庭从最贫者到最富者自左向右排列，也分为5等份，第一个等份代表收入最低的20的家庭。在这个矩形中，将每一等分的家庭所有拥有的财富的百分比累计起来，并将相应的点画在图中，便得到了一条曲线就是洛伦兹曲线。

图中横轴OH表示人口（按收入由低到高分组）的累积百分比，纵轴OM表示收入的累积百分比，弧线OEL为洛伦兹曲线。

洛伦兹曲线的弯曲程度有重要意义，它反映了收入分配的不平等程度。一般来讲，弯曲程度越大，越远离对角线，收入分配越不平等；反之，弯曲程度越小，越靠近对角线，收入分配越平等。从坐标原点O到正方形相应另一个顶点L的对角线为均等线，即收入分配绝对平等线；如果所有收入都集中在一人手中，而其余人口均一无所获时，洛伦兹曲线成为折线OHL，此时收入分配达到完全不平等。OL线OHL线是两种极端情况，一般是不存在的。实际收入分配曲线即洛伦兹曲线都在OL线OHL线之间。

实际洛伦兹曲线与收入分配绝对平等线OL之间的部分A，

实际洛伦兹曲线与绝对不平均曲线OHL之间的部分为B，绝对不平均曲线OHL与收入分配绝对平等线OL之间的面积为A+B，则基尼系数G用公式表示G=A/(A+B)。

◎基尼系数：是20世纪初意大利经济学家基尼于1922年提出的，定量测定收入分配差异程度衡量一国贫富差距大小的标准。其值在0和1之间。越接近0就表明收入分配越是趋向平等，反之，收入分配越是趋向不平等。按照国际一般标准，若低于0.2则表示绝对平均，0.2—0.3表示比较平均，0.3—0.4表示收入相对合理，0.4—0.5表示收入差距较大，0.5—0.6表示收入差距悬殊。

⒊维护收入分配公平的措施:

⑴坚持和完善按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度，为实现社会公平、形成合理有序的国民收入分配格局提供重要的制度保证。

⑵增加居民收入，着重保护劳动所得，提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，是实现社会公平的重要举措。

①措施：着力提高低收入者的收入，逐步提高最低工资标准，建立企业职工工资正常增长机制和支付保障机制。

②意义：有利于理顺国家、企业、个人三者的分配关系，维护劳动者利益，也有利于合理调整投资与消费的关系，促进经济社会协调健康发展。

◎知识拓展

国民收入，指一个国家在一定时期内（通常是一年），由各部门各行业的劳动者生产出来的产品总和，扣除已消耗的生产资料，余下的那部分净产品，用货币表示就是国民收入。

国民收入的分配包括初次分配和再分配两个环节。

初次分配是指国民总收入直接与生产要素相联系的分配。任何生产活动都离不开劳动力、资本、土地和技术等生产要素，在市场经济条件下，取得这些要素必须支付一定的报酬，这种报酬就形成各要素提供者的初次分配收入。主要包括按劳分配和按生产要素分配所得。

初次分配分为三个部分：一部分以税金形式上缴国家，形成国家财政收入，由国家统筹安排、在全社会使用；一部分以企业（集体）基金的形式留归企业（集体），由企业（集体）用于发展生产、集体福利、职工奖励等方面；一部分以工资形式分配给劳动者个人，由劳动者个人支配使用。初次分配形成了国家、企业（集体）和生产部门中劳动者个人的原始收入；初次分配主要由市场机制起作用。

再分配是在初次分配的基础上，各收入主体之间通过各种渠道实现现金或实物转移的一种收入再分配过程，主要是政府对国家集中的财政收入在全社会范围内进行再分配。包括通过税收、财政支出、转移支付等形式，城乡之间、地域之间、不同收入群体之间的收入关系，以保障国家机器的正常运转，保障经济社会的协调发展，保障低收入者的基本生活水平。

⑶再分配更加注重公平是实现社会公平的另一重要举措。要健全以税收、社会保障、转移性支付为主要手段的再分配机制，着力解决收入分配差距较大的问题。要规范收入分配秩序，保护合法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入，努力缩小城乡、区域、行业收入分配差距。

⑷效率是公平的物质基础。根本措施是在大力发展生产力、提高经济效益、增加社会财富的基础上逐步实现社会公平。

⑸贯彻落实科学发展观，统筹城乡发展，统筹区域经济发展。

⑹加强国家宏观调控，综合利用经济、法律、行政等手段促进社会收入分配公平，特别发挥财政和税收在实现收入分配公平方面的作用。

㈡提高效率促进公平

⒈含义：效率指经济活动中产出与投入的比率，表示资源有效利用的程度。效率提高意味着资源的节约和社会财富的增加。效率是人类经济活动追求的基本目标之一。

⒉效率和公平的关系：

⑴一致性：①效率是公平的物质前提。社会公平的逐步实现只有在发展生产力、提高经济效率、增加社会财富的基础上才有可能。没有效率作为前提和基础的公平，只能导致平均主义和普遍贫穷。②公平是提高经济效率的保证。只有公平分配，才能维护劳动者权益，激发劳动者发展生产、提高经济效率的积极性。

⑵矛盾性：二者分别强调不同的方面，又存在矛盾。在生产过程中，如果过分的强调效率，有可能带来收入差距的拉大，违背公平目标；如果过分强调公平，则不利于调动劳动人们的生产积极性，阻碍效率的提高。

⒊处理效率与公平的要求：

⑴发展社会主义市场经济，初次分配和再分配都要兼顾效率与公平，既要提高效率，又要促进公平。

⑵处理好效率和公平的关系，既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊；既要落实分配政策，又要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。

◎十七大报告中明确表述：初次分配和再分配都要处理好效率与公平的关系，兼顾效率与公平，再分配更加注重公平。（这也是当前我国的分配原则。）

国家财政

㈠财政

⒈含义：国家的收入和支出就是财政。

⒉目的：为了履行对内对外职能，国家必须占有和消费一定的社会财富。

⒊实质：是一种分配关系，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。其中，财政收入是国家凭借政治权力分得的一部分产品；财政支出则是在全社会范围内进行的一次集中性分配。

⒋实现形式：财政主要是通过国家预算的形式实现的。

⑴国家预算是指由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。经过审批的财政预算方案是国家的重要立法文件。

⑵国家决算是指上一年度预算执行结果的会计报告。

㈡财政收入

⒈含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。

⒉来源及构成：根据国家筹集资金的渠道，可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。简而言之：税、利、债、费的收入。其中税收收入是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政最重要的来源。

⑴税收收入：税收在财政收入中占主导地位，它是征收面最广，最稳定可靠的财政收入形式。

⑵利润收入：主要包括国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入。

⑶债务收入：是国家通过借贷的方式，从国内外取得的收入。国家财政部门在国内外发行债券、向外国或国际金融机构取得借款，都形成债务收入。

⑷其它收入：泛指税、利、债以外的收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分。

⒊财政收入的影响因素：影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。

⑴经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。

⑵分配政策：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响；如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。

◎拉弗曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税率与税收关系的曲线叫做拉弗曲线。

◎财政收入并非越多越好。

⑴财政在经济和社会发展中发挥着重要作用。财政收入的增加，从当前来看，有利于增强国家的宏观调控能力，促进社会公平，改善人民生活；促进资源合理优化配置；促进国民经济平稳运行。从长远来看，有利于企业的发展和个人收入的增加。

⑵在经济总量一定的前提下，如果财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对经济发展和财政收入的增加产生不利影响。

⑶财政收入的增加，从根本上说受经济发展水平的制约，只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。

⒋增加财政收入的措施：

⑴大力发展国民经济，增加社会财富。

⑵国家应当制定合理的分配政策，正确处理好国家、企业、个人三者之间的关系，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

㈢财政支出

⒈含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。

⒉构成：

⑴经济建设支出。主要包括基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费用、支援农村生产支出等；国家财政用于经济建设方面的支出有利于国家集中力量办大事。

⑵科学、教育、文化、卫生事业支出。主要包括这些单位的人员经费和设备购置、维护及公务费用支出。

⑶行政管理和国防支出。包括国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面的支出。国家用于这方面的支出是巩固国家政权、提供公共服务的物质保证。

⑷社会保障支出。指国家为公民提供社会保险、社会救助、社会福利的各种费用。

⑸债务支出。国家用于偿还各种债务本息的支出。

㈣财政收入与财政支出的三种关系

⒈财政收支平衡：受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。

◎财政赤字率指财政赤字与GDP之比，国际上财政赤字率安全警戒线为3%。

⒉财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。财政盈余意味着财政支出有充足的保障，对经济发展有利；但盈余过多，则意味着财政资金没有得到有效的利用，也会对经济发展不利。

⒊财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。财政赤字意味着财政支出要依靠借债来维持，容易引发通货膨胀，对经济发展不利；但在经济发展放缓的情况下，适当扩大财政赤字，对于扩大内需、拉动经济增长起着重要的促进作用。

因此，国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。

㈤财政的作用：

⒈国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。

◎社会保障是指国家通过立法，积极动员社会各方面资源，保证无收入、低收入以及遭受各种意外灾害的公民能够维持生存，保障劳动者在年老、失业、患病、工伤、生育时的基本生活不受影响，同时根据经济和社会发展状况，逐步增进公共福利水平，提高国民生活质量。

社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度。一般来说，我国的社会保障制度由社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚等组成。其中，社会保险、社会救济、社会福利是社会保障体系的基础；基本医疗、最低生活保障制度是社会保障体系的重点；慈善事业、商业保险是社会保障体系的补充。

社会保险是一种为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供收入或补偿的一种社会和经济制度。主要项目包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。

社会救济是政府对生活在社会基本生活水平以下的贫困地区或贫困居民所给予的基本生活保障。如，最低生活保障制度。

社会福利是政府为社会成员举办的各种公益性事业及为各类残疾人、生活无保障人员提供生活保障的事业。我国的社会福利事业包括三个方面：一是以全体社会成员为对象的公共福利，如城市的道路、公园、交通等各种福利设施和服务活动；二是对国家职工的福利，如各种福利补贴；三是对孤、老、残、幼等社会成员的特殊福利。

社会优抚是政府对军属、烈属、复员转业军人、伤残军人所进行的优待抚恤制度。

⒉国家财政具有促进资源合理配置的作用。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。例如，能源、交

通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，离不开国家财政的大力支持。

⒊国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。

■正确认识国家的财政政策：

适用情况

扩张性财政政策

在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时

通过增加经济建设支具体政策

出、减少税收、增发国债，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。

■财政政策与货币政策的比较

财政政策

指一国政府为实现一定的宏观含义

经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。

主要包括财政收入与财政支出内容

制定者

有关的政策，如调节税收、经济建设支出、国债规模。

由国家财政部制定

货币政策

指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。

主要包括与银行有关的一系列政策，如调整存贷款基准利率、存款准备金率、信贷量等。

由中央银行直接制定

紧缩性财政政策

经济运行主要受供给能力制约时

通过减少财政支出、增加税收、少发国债，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。

稳健的财政政策

明显的通货膨胀和通货紧缩迹象时

控制赤字，增收节支等，以保持经济平稳健康持续运行。

在经济过热、物价上涨、在经济平稳运行，没有一般情况下，二者配合使用。经济过热、通货膨胀时，会减少财政支出、增加税收，实施紧缩性财政政策，同时，提高存贷款基准利率和存款准备相同点

金率，实施适度从紧的货币政策，以抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。经济增长滞缓、需求不足时，会加大财政支出，减少税收，实施扩张性财政政策，同时，降低存贷款基准利率和存款准备金率，实施适度宽松的货币政策，以刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。

◎社会总供给：指一个国家或地区在一定时期（通常是一年）内实际提供的最终产品和劳务的总量。它包括两个部分：一是由国内生产活动提供的最终产品和劳务；二是由国外提供的最终产品和劳务，即商品和劳务进口。

◎社会总需求：指一个国家或地区在一定时期（通常是一年）内实际形成的最终产品和劳务的购买力总量。它包括两个部分：一是国内需求，包括投资需求和国内消费需求；二是国外需求，即产品和劳务出口。

征税与纳税

㈠税收及其种类：

⒈含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

⑴目的：实现国家职能；⑵凭借力量：国家政治权力；⑶税收的依据：税法；

⑷本质：是一种分配关系。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿地转给国家。

⒉特征：强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

⑴强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。

⑵无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。但无偿性是相对的，直接无偿，间接有偿，即取之于民，用之于民。

⑶固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。固定性也是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整，如通货紧缩时降低税率等。

税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

⒊种类：根据征税对象，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。

⑴流转税：是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。包括以增值额为征税对象的增值税、按营业额征收的营业税、根据应税消费品的销售额征收的消费税、关税等。

⑵所得税：是以各种所得额为征税对象的税种。包括对企业所得征收的企业所得税、对个人所得征收的个人所得税等。

⑶资源税：是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。如开采矿藏必须依法缴纳资源税。

⑷财产税：是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。如根据买卖房屋的契约征收的契税等。

⑸行为税：是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。

◎印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。如股票交易印花税。它是从普通印花税发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。中国税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。

目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

⑴增值税：

①含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税；

②纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；

③基本税率：实行比例税率；基本税率是17%。

应纳增值税=销项税额—进项税额=销售收入×税率—购进商品已纳税金=增值额×税率

④作用：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

⑵个人所得税：

①含义：是国家对个人所得征收的一种税。

②纳税人：是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。

③税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

■比例税率，即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。

■超额累进税率，即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。

从2011年9月1日起，工资、薪金个人所得税率由原来的9级税率调为7级税率，起征点由原来的2000元提高到3500元。右图是调整后的个税7级超额累进税率一览表。

按超额累进税率计算个人所得税一般步骤：

首先，计算应纳税所得额，即应税额。应税额=工资、薪金收入-个税起征点。

其次，根据应税额对应的税率标准分段计算每段应缴纳的税款。

最后，将各段应交税款相加求和。

④作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

◎税收的作用：

⑴税收是国家组织财政收入的基本形式。

⑵税收是调节经济的重要杠杆。如果经济过热，可以通过增加税收，来抑制总需求；如果经济过冷，可以减少税收，刺激总需求，实现社会总供给与社会总需求平衡。

⑶税收是国家实现经济监督的重要手段。国民经济各地区、各部门、各环节的状况都会在税收上有直接的反映，国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策。

⑷可以引导居民合理消费。通过税收，比如对奢侈品、烟酒征税，可以调节居民的消费行为，从而引导人们合理消费。

⑸可以引导企业生产，促进经济发展方式的转变。政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等，引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。

⑹有利于维护社会公平。通过个人所得税，调节收入分配，维护社会公平。

◎结构性减税：为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平，是“有增有减、结构性调整”的一种税制改革方案，是有选择地减税。

㈡依法纳税是公民的基本义务

⒈依法纳税的原因：

⑴由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民；国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

⑵从税收的作用来看，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。税收是国家组织财政收入的基本形式，为实现国家职能提供了财力上

的保证。

⑶从权利和义务的关系来看，权利和义务是统一的，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

⑷税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，违反税法要受到法律的制裁。

⑸自觉纳税是公民具有社会责任感和主人翁地位的体现。

⒉违反税法的行为

⑴偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等。

⑵欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

⑶骗税，指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。如虚列出口货物数量及虚报出口货物的价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免；伪造高新技术产业认证材料骗取国家高新技术产业税收优惠等。

◎出口退税：指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等。

⑷抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。

◎纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

◎负税人是最终承担税款的单位和个人。

⒊依法纳税的要求：

⑴从公民方面讲：要增强纳税人意识，自觉诚信纳税，履行纳税义务；同时，要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

⑵从国家方面讲：要完善相关的法律制度，加强和规范税收征管，严惩违反税法的行为，加强税收宣传教育，提高征税人员素质。