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第八课 财政与税收

一、网络构建

二、高考考情分析：

1.

从内容上看，近三年高考高频考点依次是：；财政的作用；税收的作用；树立纳税人意识；自觉诚信纳税。

2.

从命题形式看，高考试题多结合国家宏观调控的政策，以图标类、案例类为主，考查财政和税收的作用。选择题居多，主观题主要集中在财政的作用、税收的作用。

3.

运用财政、税收的作用的有关知识，分析我国的积极的财政政策对搞好宏观调控、改善民生、促进经济发展方式转变、经济结构调整等的积极作用。

4.

明年高考可能使用现实生活中的背景材料作为命题依据，设置主观性试题，考查综合运用知识分析解决问题的能力，在备考中应加强针对性训练。

三、学情分析：学生对于财政的作用、财政收入与支出、税收的基本特征、税收的种类等理解的较好，但对财政赤字、增发国债等具体手段的理解还有待提高，对财政政策和货币政策的区分还易混淆，对时事热点中的营改增、结构性减税等还需要加深理解。

四、重点难点

1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡。

2.财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障。

3.税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用。

4.依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税。

五、自主复习

考点一

财政及其作用

1.财政收入与支出

(1)财政：国家的 就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。

1

特别提醒：财政的本质是一种以国家为主体，在全社会范围内集中性的分配关系。财政的内容是对国家收入的分配。

(2)财政收入与支出的关系

含义：国家通过一定的形式和渠道 起来的资金

财政收入

构成： 收入、利润收入、 收入以及其他收入。税收是国家财政收入最重要的来源

影响因素：主要是 和 含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用

财政支出

用途： 支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出

财政收支平衡：当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，收支关系

或支出大于收入略有赤字

财政 ：当年的财政收入大于财政支出的部分

财政 字：当年的财政支出大于财政收入的部分

特别提醒1：影响财政收入的根本因素是经济发展水平，直接因素是分配政策。

特别提醒2：财政收支关系的三种情况产生的影响

财政收支平衡：财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济发展

财政盈余：意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利

财政赤字：可能导致社会总需求和社会总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀，反而能扩大内需，拉动经济增长。

2.财政的作用：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。

作用

国家财政是 、改善人民生活的物质保障

表现

财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐

国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业的建设，支持某些地区的建设，有助于资源的合理配置

国家财政具有 的作用

国家财政具有 的国家通过财政政策促进社会总供给和总需求的基本平作用

衡，实现国民经济的平稳运行

特别提示1：宏观把握财政的作用

（1）财政的作用是高考经常考查的内容。通常的命题方式是通过一则反映财政具体支出的材料，考查考生对财政作用的分辨能力。凡是看到社会保障类的材料，都可以确认为财政的

2

第一个作用；凡是看到工程建设类的材料，都可以确认为财政的第二个作用；凡是看到增加或较少税收、扩大国债规模等的材料，都可以确认为财政的第三个作用。

（2）为什么——为实现国家职能。

（3）怎么办——提高经济发展水平，调整分配政策。

特别提示2：比较三种财政政策

扩张性财政政策

紧缩性财政政策

经济过热，物价上涨，经济的正常运行受供给能力制约时

稳健的财政政策

经济平稳运行，没有明显的通胀或者紧缩迹象时

实施经济滞缓，经济运行主要受需条

件

求不足制约时

措施

增加经济建设指出，减少税收

减少财政支出，增加税收

控制赤字规模，调整结构，推进改革，增收节支

刺激总需求增长，降低失业率，抑制总需求，稳定物价，拉动经济增长

给经济“降温”

稳定经济发展态势，实现经济平稳运行

目的

联系

采取哪种经济政策，必须依据当时的客观经济运行状况，国家通过财政收入和支出控制经济运行

提别提示3：财政政策与货币政策: （1）实施财政政策与货币政策的原因：市场调节具有自发性、盲目性和滞后性。单纯的市场调节会导致资源配置效率低下、资源浪费；社会经济不稳定、发生经济波动和混乱；收入分配不公平，收入差距拉大。要减少单纯性市场调节带来的危害，就需要科学的宏观调控，实施针对性的财政政策或货币政策。

（2）财政政策与货币政策

财政政策

政府为实现一定宏观经济目标而调整财政收支规模、实现收支平衡的指导原则及其相应的政策措施

有关财政收入和支出的政策。如税收的变动、国库券的履行、保护价收购粮食等

国家财政部门制定，经全国人大或其常委会通过

货币政策

中央银行为实现一定的宏观经济目标，而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施

和银行利率有关的一系列政策。如存贷款利息率的调整、存款准备金率的调整

中国人民银行(央行)直接制定，经国务院批准

含义

区

别

内容

制定

联系

①二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式

②都通过社会总供给和总需求的平衡来实现经济发展

③在一般条件下，两者相互配合起作用

考点二

税收及其特征

1.税收

含义

国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式

3

本质

与财政关系

2.基本特征

是一种 关系

税收是依法取得财政收入的 形式，是财政收入最重要的来源

性

国家凭借政治权力强制 性

国家取得税收收入，既不需 性

区别

征税，纳税人必须依法纳税

要返还给纳税人，也不需要征税对象、税率由税法规定，对纳税人直接付出任何代不能随意改变

价

联系

紧密联系、不可分割的。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性

特别提醒：

（1）税收具有固定型并不意味着税率不变。税率以及税收政策，不是固定不变的，固定性是相对于某一时期而言的。国家财税部门可以根据经济发展趋势、经济状况等客观情况的变化而作出适应性的调整。这种挑战不但没有违背税收的固定性反而是固定性的表现。

（2）税收的强制性并不否认纳税人对税收的监督权利；税收的无偿性，并不是说纳税人毫无收益，国家征税的目的在于“用之于民”

3.种类

（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为 税、所得税、资源税、 税和行为税五大类，共二十多种， 税和 税是影响很大的两个税种。

（2）增值税和个人所得税的比较

区别

纳税人

含义

增值税

以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位为和个人

在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人

征税

对象

税率

作用

个人所得税

国家对个人所得征收的一种很税

生产经营中的增值额

个人所得额

比例税率

可以避免对一个经营额重复征超额累进税率和比例税率

是国家财政收入的重要来源，也是调4

税，也可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为。

节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

联系

都是我国的重要税种，都对增加国家的财政收入有着积极作用。

特别提醒：“营”改“增”有何意义？

（1）从增值税作为一种“税”而言：完善了我国的流转税的税制

（2）从增值税“增值”角度而言：有效解决了双重征税问题。即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为”，从而有利于促进生产专业化，也有利于促进公平竞争。

（3）从增值税的征税对象看：有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，缓解企业资金不足的现状，促进企业发展

（4）从对国民经济的影响角度看：有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展

（5）从分配制度角度看：有利于调节国家、企业和个人的收入分配关系，建立合理的收入分配结构

考点三

依法纳税

1.公民依法纳税的必要性

(1)从税收的地位、作用看：“有国必有税”税收是国家财政收入主要的来源，为国家存在和发展提供物质保障。

（2）从税收的基本特征看：税收具有强制性、固定性和无偿性。

(3)从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收是“取之于民，用之于民”的新型税收。

(4)从公民的权利与义务的关系看：公民的权利与义务是统一的。公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务

（5）公民要树立纳税人意识，自觉履行依法纳税的义务，同时行使纳税人权利。

2.公民要树立纳税人意识

（1）纳税人是指税法上规定负有纳税义务的单位和个人

（2）纳税人意识包括义务意识和权利意识：公民要自觉履行依法纳税的义务，也要增强监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。

特别提醒：区分纳税人和负税人

纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。二者在有些税种中是结合在一起的，如各种所得税。而在有些税种中二者是分离的，如增值税、消费税等。事实上，税款最终都要转嫁到消费者头上，因而不一定每个人都是直接的纳税人，但每个人都是最终的负税人。

3.违反税法的行为 、 、 、 特别提醒：

（1）区分偷税和骗税

主要看其目的：如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税)，则属于骗税行为

（3）怎样更好地依法纳税？

5

（1）国家：完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。

(2)公民：增强纳税意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用。

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