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征税和纳税

同学们，我是石家庄市地税务局工作人员，受地税局委托，今天在咱们班举行协税员招聘会，招聘2—3名协税员。条件：身体健康，品貌端正，性别不限；

热爱税务工作，熟悉税务知识，具备良好道德操守。测试合格，当场签约，月薪三千元。心动了吗？心动不如行动，赶快来试一试吧。我带来了两组招聘测试题，答对一题会得到一张奥运纪念卡作为凭证，名额有限，纪念卡多，说明税务知识丰富，当场录用。

请看试题：

参考资料：高一政治第五课17到18页，准备时间3分钟。

时间到，有意应聘的同学请给出相关问题的答案。

1.我国税收的征税主体：无论是税务局还是海关，都是国家机关，代表国家来征税的，征税的主体是国家。

2.纳税主体：通俗地说是谁纳税，什么是纳税人呢？即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人一定是一个人吗？不一定，可以是法人也可以是自然人。你是纳税人吗？为什么？是不是因为我们年龄小没有固定收入就不能成为纳税人？请看她是否应是纳税人？这是税法上规定的偶然所得，按规定实行20%的比例税率，应缴税款400元。看起来，一个经济单位和个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。一旦条件具备，我们每个人都可能成为纳税人。

3.税收的法律依据是什么？是税法，具体到我国是《中华人民共和国税收征收管理法》。它是我国税收的法律依据和保障。

4.税收的目的是什么：（为实现国家职能）顾名思义，国家职能就是国家的职责和功能。也就是国家的作用。为什么通过税收才能实现国家职能呢？税收是财政收入的基本形式，通过税收才能增加财政收入，发挥财政作用，实现国家职能。就拿我们石家庄市来说，2008年上半年税收收入106.39亿元，财政收入114.4亿元，税收收入占财政收入的93%。正是可靠的财税收入作基础，使我市各项事业蓬勃发展，尤其加大教育投入，我们十九中学也是其中的受益者。现在让我们带领大家走进美丽的十九中学。财政投资900多万扩建了高中楼，新盖了600平米的环境一流的图书馆，能容纳500多人的宽敞明亮的报告厅，翻新了塑胶操场。十九中54个教学班全部安装了多媒体设备，实现了班班通。学校的建设离不开财政税收的支持，仅我们学校教师工资每年财政就要支付500多万元。再看我们国家，2008年上半年全国税收收入稳定较快增长，累计完成32553亿元，比上年同期增长30.5%，税收收入占国家财政收入95%左右。确保了国家在支持农业，发展科教文卫和社会保障事业以及构建和谐社会等方面发挥重要作用。一句话，税收保证国家职能得以实现。

5.基本特征：强制性、无偿性、固定性。请你谈谈对这些特征的理解，强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。具体来说，税收是通过法律形式予以确认的。具体要求就是国家必须依法征税，纳税人必须依法纳税，可以概括为“两个必须”否则将受到法律制裁。

税收无偿性就是指税收既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。可以概括为“两个不需要”。

税收的固定性是不是指税收是绝对不变的？是相对不变。指税收的相关内容都是通过法律确定的，不经国家批准不得随意改变。即征税对象、范围、比例“三

个相对不变”。为什么是相对不变呢？我们首先回顾一下最近几年国家税收政策的一些变化。

（1）为保障中低收入者的利益，实现社会公平，提高了个税起征点。

（2）为引导消费，节约资源，保护环境，调整了消费税。

（3）为调整产业结构，促进公平竞争，，统一了内外资企业所得税。

（4）为促进农业发展，农民增收，农村繁荣，取消了农业税，使农民真正得到了实惠。为表达内心的喜悦，我们老乡灵寿农民王三妮自铸“告别田赋鼎”，以纪念农民结束了2600多年缴纳皇粮国税的历史。

2008年5月12日，在我国四川汶川地区发生了里氏8.0级强烈地震。地震毁坏了我们的家园，夺去了同胞的生命，使人民群众的生命财产遭受了巨大损失。危急时刻，党中央、国务院迅速作出反映，坚持以人为本，科学部署，举全国之力抗震救灾。截至7月24日12时，各级政府共投入抗震救灾资金615.72亿元，正是由于改革开放30年特别是进入新世纪以来，我国经济的持续稳定发展，税收收入的稳步增加，才为国家发挥财政作用抗震救灾提供了坚实的物质保障。为更好地恢复重建，国家在税收政策上也做了一些调整。国家财政部和税务总局联合发出通知，对灾区的企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税等8个方面予以税收减免优惠。相信，在我们党的英明领导下，在国家财政税收和其他政策措施的共同作用下，在全国人民的大力支持下，在灾区干部群众的共同努力下，抗震救灾和灾后重建工作一定会取得重大胜利。让我们一起来祝福，灾区的明天会更好，我们的祖国会更加繁荣富强。这一方面表明税收在调节经济中发挥着重要作用，同时也体现了税收的固定性是相对的。要随着国家经济形势的变化做出相应调整。

那个刚才我们分析了税收的三个基本特征，强制性、无偿性、固定性，正因为这些特征，才使得税收同财政收入的其他形式区别开来，成为财政收入的基本形式，从而确保国家职得以实现。

6、税收三个特征之间有什么关系?无偿性要求税收具有强制性，否则，就无法确保正常征收，强制性和无偿性又决定必须具有固定性，否则，会造成经济秩序的混乱。因此，三个基本特征缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。

根据这一轮的测试，可以看出同学们还是具备了比较丰富的税收知识，现在我附加一个题目，谁能根据这些知识概括出税收的含义？税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。第一轮测试到此结束，现在看第二部分试题。

第二部分

测试题目：

二、案例分析题

1、下列案例分别是什么性质的涉税案件？

2、对做出的判断进行简要分析。

3、依照相关法律，对此类案件应如何处理？

案例一：某轻纺有限公司法人代表孙某在2007年4月至8月间，伙同广东人萧某、刘某等人在没有实际出口业务的情况下，以虚开的增值税专用发票、出口货物报关单及出口收汇核销单骗取国家出口退税，造成国家税款损失147万余元。是骗税。什么是骗税？骗税是用欺骗手段骗取国家出口退税款的行为。出口退税是国家鼓励出口的一项优惠政策骗取国家出口退税，给国家造成巨大经济损失。

应受到什么处罚呢？第六十六条

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

案例二：马某是一家小吃店的老板，自2006年8月至今年1月，马某从来就没缴过税，共欠税款2250元。1月９日上午，当地地税所的管理员到该店催缴税款，马某拒绝并辱骂征税人员，而且关上卷闸门，手持菜刀以武力对抗。

欠税是超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的欠税行为。第六十五条

纳税人欠缴应纳税款，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

抗税行为是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的抗税行为。第六十七条

以暴力、威胁方法抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

案例三：案例三

请看一段录像

录像中龙腾集团谎报进口电子元件，实则进口汽车，是什么行为？走私。用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的偷税（逃税）行为，在税法上称为偷税。对偷税行为应怎样处理呢？第六十三条

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。龙腾集团特大走私反思案的告破虽然历经了许多的艰难曲折，但最终法律终于战胜了强权。

在我们身边身边有那些偷逃税款的行为？

作为一个公民，有义务维护国家利益，从我们自身来说，应怎么做才能防止商家偷税漏税行为的出现？开发票。开发票不仅能够防止商家偷税漏税行为的发生，而且也有利于维护我们消费者的合法权益。让我们积极行动起来：举手之劳莫小瞧，购物消费开发票，财政税收有保障，国强民富生活好。

以上我们分析了偷税、骗税、欠税、抗税四种违反税法的行为，偷税和骗税具有较强的隐蔽性而且容易混淆。偷税是用欺骗、隐瞒等方式达到不缴或少缴税的目的，而骗税是用欺骗手段骗取国家出口退税款。同学们要注意进行区分。另外，通过刚才的分析，我们可以看出对涉税行为的处罚具有一定的共性，同学们总结一下1.追缴应纳税款和滞纳金；2.处以一定数额的罚款；3.构成犯罪的，依法追究刑事责任。对涉税案件的处罚体现了税收具有强制性，是以税法作为根本依据和保障的。违反了税法，对国家会造成一定的损失，对个人来讲，要受到相应的制裁。所以，我们要学法、懂法、守法、护法，一旦成为纳税人，应自觉依法纳税。

同学们对案件作出了正确的分析，说明已经初步具备了一双税务工作者的慧眼。现在统计看看手中的奥运纪念卡，三个以上请举手。这几位同学就成为我们今天的优胜者。请上台签约。请被聘用的同学代表发表感言。让我们以热烈的掌声对他们表示祝贺。

今天同学们表现的非常出色，才思敏捷，热情洋溢。虽然更多的同学没有应聘上这份工作，但我们同样学习和了解了税收的有关知识。其实招聘不是目的，学习才是真谛，让我们加倍努力，用知识和智慧去打造属于自己的天地。

同学们，税收——国之血脉，它与国民生活息息相通，它与社会发展休戚相关，一切外在的成就与内在的希望，都离不开税收。让我们一起关注税收，展望税收。让我们依法诚信纳税，共建和谐社会。