单元复习与测试教学内容

第八课

财政与税收

一、【考情解读】

1．财政收入与支出：财政收入的构成，税收与财政的关系，影响财政收入的因素，财政支出，财政支出的构成，财政收支平衡

2．财政的作用：财政与基础设施工程，财政与宏观调控，财政与人民生活保障

3．税收及其种类：税收，税收的基本特征，税收的种类，税收的作用

4．依法纳税：纳税人、负税人、依法纳税

二、【必备知识梳理】

1.财政的作用: (1)实现:是通过国家_____和国家决算来实现的。

(2)财政是国家治理的基础和重要支柱。表现在: ①财政与人民生活保障:促进_________、改善人民生活的物质保障。

②财政与基础设施工程:促进_____合理配置。(财政支持某些行业、地区的建设) ③财政与宏观调整:促进国民经济_________。

2.财政收入与支出: (1)财政收入的构成:_____收入、利润收入、债务收入以及其他收入。

辩证理解:财政收入要服从国民经济发展大局,既不是越少越好,也不是越多越好。

(2)税收与财政的关系:税收是国家筹集财政收入最普遍的形式、是财政收入最重要的_____。

(3)影响财政收入的因素:基础性因素是_____________,其次是_________。

(4)财政支出及其构成:国家对筹集的财政资金进行分配和使用,按照具体的用途分为5类支出:_________支出;科学、教育、文化、卫生事业支出;行政管理和国防支出;_________支出;债务支出。

不能误解:不能认为财政盈余是最好的财政收支状况。财政盈余意味着部分财政资金没有得到有效利用。

(5)财政收支关系:财政收支平衡、财政盈余、财政_____。

3.税收及其基本特征: (1)本质:国家为实现其职能,凭借_________,依法取得财政收入的基本形式。

(2)基本特征:强制性、无偿性、固定性,三者_________,不可分割。

不能认为税收具有固定性,税收就固定不变了。

4.税收的种类及作用: (1)根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

各种税种除了各自独特的作用外,有一项共同的作用:增加财政收入。

(2)两大税种:增值税(属于_____税)与个人所得税(属于_____税)。

①增值税意义:只对生产经营中的_______征税,避免对一个经营额_________,防止前一生产经营环节企业的______行为。

②个人所得税意义:调节_____________、实现_________。

5.依法纳税: (1)纳税人与负税人:纳税人指直接负有纳税义务的单位和个人;负税人指最终负担税款的单位和个人。

具体分析:纳税人和负税人在有些情形下是一致的,但很多情形下并不一致。

(2)依法纳税: ①原因:在我国,税收_________、_________,依法纳税是公民的基本义务。

②违反税法的行为:_____、_____、_____、_____。

骗税具有特定的内涵,不能等同于偷税。

③对公民要求:必须承担义务,自觉_________;增强对国家公职人员及公共权力的_____意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。

不能割裂:纳税人意识包括权利意识与义务意识。

三、【知识脉络】

四、【考点研析】

考点一

财政及其作用

1.从五方面深化认识财政的作用: (1)财政与物价:通过不同的财政政策,调节货币流向,稳定物价。

(2)财政与市场调节:弥补市场调节的缺陷和不足,减少社会资源的浪费。

(3)财政与转方式、调结构:通过调整财政政策,有助于加强引导,加快推进经济发展方式的转变,推动经济结构的战略性调整。

(4)财政与社会公平:通过财政可以加强再分配调节,通过扶贫、社会保障、转移支付等缩小区域、城乡等收入差距,实现收入分配公平。

(5)财政与科技创新(文化建设、生态建设等):通过加大财政投入,可以提高自主创新能力,促进科技(文化、生态)发展。

2.扩张性财政政策与紧缩性财政政策的区别: 区别

针对

问题

扩张性财政政策

经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约

社会总供给>社会总需求

区别

内容

扩张性财政政策

增加经济建设支出、减少税收,增加国债发行量

效果

刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增长

3.把握财政政策与货币政策的区别与联系: (1)二者制定者不同、内容不同。

①财政政策:由财政部门制定、涉及财政收入和支出的政策。具体如财政支出(社会保障、种粮等补贴、转移支付、保护价收购粮食等)、税收的变动、国债的发行等。

②货币政策:由中国人民银行制定,涉及存贷款利率、存款准备金率、货币的发行等方面的政策。

(2)二者有着密切联系:二者是国家进行宏观调控的重要经济手段,都是通过影响货币的流通紧缩性财政政策

减少财政支出、增加税收,减少国债发行量

抑制总需求,稳定物价,给经济“降温”

紧缩性财政政策

经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约

社会总供给<社会总需求

量和流通速度,从而影响社会总需求量,往往配合使用,旨在促进社会总供求平衡。

4.正确认识财政赤字: (1)辩证认识财政赤字的影响,不能简单下结论:在控制赤字规模、提高赤字资金利用效率、优化赤字资金支出结构的条件下,财政赤字有利于刺激经济的发展;但在财政赤字持续、大量超过警戒线,利用不当的情形下容易引发通货膨胀,危害国家经济安全。

(2)财政赤字的弥补:包括动用历年财政结余、增加税收、增加货币供应量、增发国债等。对各种方式的影响必须具体分析。

【慧眼识珠】

增加财政支出、减少税收、增发国债→扩张性财政政策; 减少财政支出、增加税收、减发国债→紧缩性财政政策; 利率、存款准备金率、货币发行等→货币政策。

【跟踪演练】

1.2017年12月27日至28日,全国财政工作会议在北京召开,会议强调,2018年,积极的财政政策要聚力增效,统筹兼顾、突出重点,着力支持打好三大攻坚战,有力有序做好各项财政工作。支持打好防范化解重大风险攻坚战,支持打好精准脱贫攻坚战,支持打好污染防治攻坚战。这表明

(

) ①国家财政是国家治理的基础和重要支柱

②国家财政是实现脱贫和污染防治的根本

③发挥财政作用关键是优化财政支出结构

④国家财政具有促进资源合理配置的作用

A.②③

B.①③

C.①④

D.②④

【解析】选C。材料强调了财政的巨大作用,说明国家财政是国家治理的基础和重要支柱,具有促进资源合理配置的作用,①④正确;实现脱贫和污染防治要靠多方面共同努力,②“根本”错误;发挥财政作用的关键是增加财政收入,③观点错误且与题意无关。

【加固训练】

(2018·广州模拟)近年来,我国的财政政策在扩大内需和支持结构性改革方面发挥了作用,2017年我国继续实施积极财政政策,支持结构性改革并适度扩大总需求。下列对我国积极财政政策能发挥上述作用的传导路径理解正确的是

(

) ①经济建设支出增加→社会总供给增加→企业生产规模扩大→国家经济稳定增长

②降低创新型企业税收标准→企业税负减轻→研发投入增加→产品从低端迈向中高端

③提高高耗能企业贷款利率→企业融资成本提高→盈利空间压缩→落后产能被淘汰

④加大公共服务支出→公共产品总需求增加→公共产品生产规模扩大→满足公共需要

A.①③

B.①④

C.②③

D.②④

【解析】选D。我国继续实施积极财政政策,通过降低创新型企业税收标准减轻企业税负,从而使企业的研发投入增加,达到使产品从低端迈向中高端的一个过程。也可以通过加大公共服务支出,增加公共产品总需求,从而使公共产品生产规模扩大,满足公共需要,②④入选;①错误,社会总供给增加不会导致企业生产规模扩大;③不符合题意,该政策是货币政策。

2.(2018·宜春模拟)我国2017年财政赤字率按3%安排。3%的财政赤字率处于合理区间,有利于经济平稳健康发展。适度增加财政赤字有利于经济平稳健康发展的推导过程正确的是①居民收入增加→消费增加→扩大内需→拉动经济增长

②减税降费的空间更大→为企业减负→增强企业竞争力→推动经济发展

③政府债务规模扩大→提高防范财政风险的能力→带动风险投资→推动经济平稳发展

④增强财政在“去产能”过程中的“托底”能力→推动经济结构转型升级→促进经济健康发展

A.①②

B.①③

C.②④

D.③④

【解析】选C。本题考查财政赤字。适度增加财政赤字与居民收入增加无关,排除①;政府债务规模扩大,加大了财政风险而不是提高防范财政风险的能力,③错误;②④正确。

考点二

征税与纳税

1.税收的作用: (1)税收是依法取得财政收入的基本形式,是财政收入最重要的来源。增加财政收入、发挥财政作用离不开税收。实施扩张性财政政策时,可以减少税收;实施紧缩性财政政策时,可以增加税收。

(2)税收是调节经济的重要杠杆、实现经济监督的重要手段,也是调节收入分配、实现社会公平的有效手段;税收还可以引导居民合理消费、引导企业生产、促进经济发展方式转变。

【对接十九大】

加快建立现代财政制度,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度,全面实施绩效管理。深化税收制度改革,健全地方税体系。

理论解读:财政、税收是国家进行宏观调控的重要工具。建立现代财政制度、改革预算制度有利于提高财政资金运用效率,更好地发挥财政的巨大作用;深化税收制度改革,有利于更好

地发挥税收调节经济发展的作用。

2.对比理解税收的三个基本特征: 强制性

一方面,国家凭借政治权力强制征税,纳税人必须依法纳税;另一方面,纳税人享有对税务机关进行监督的权利

无偿性

一方面,国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。另一方面,我国税收取之于民、用之于民

固定性

一方面,国家预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。另一方面,随着经济形势的变化,税种、纳税人、征税对象、税率都会有所变化

3.理解纳税人意识: (1)义务意识:依法纳税是公民的基本义务,必须反对和抵制违反税法的行为。

原因:①税收的地位、作用:税收是国家财政收入最重要的来源,是国家各项职能实现的物质基础。

②我国税收性质:我国税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

③权利与义务的关系:公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担自觉诚信纳税的义务。

④税收特征、依据:税收具有强制性,税收的依据是税法。依法纳税是依法治国的要求,违反税法就要受到法律的惩处。

(2)权利意识:纳税人对国家公职人员及公共权力具有监督的权利,要有主人翁意识,积极关注税收的征管和使用。

【跟踪演练】

3.(2018·张家口模拟)2017年我国政府工作报告强调,继续推进财税体制改革。税收政策调整以后,征税对象发生改变的是 (

) ①个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素 ②某高科技产品进口税由10%减低为3% ③2018年起开征环保税,征税对象为噪声、水污染物等

④向企业征收营业税改为征收增值税

A.①②

B.③④

C.②④

D.①③

【解析】选B。开征环保税,征税对象为噪声、水污染物等,或者向企业征收营业税改为征收增值税,征税对象发生改变,③④入选。①②征税对象没有发生改变。

4.(2018·太原模拟)我国已有多个省级税务部门应用推广了网络发票,共有452万户纳税人开出了38.3亿份网络发票,开票金额19.55万亿元。该办法的实施有望打破网购不开发票、不纳税的“潜规则”。这一举措

①有利于更好地维护消费者的合法权益

②有利于加强对税收的监管,防止税款流失

③说明税收是财政收入的基本形式 ④可以强化纳税人的权利意识

A.①②

B.③④

C.①③

D.②④

【解析】选A。该办法的实施有望打破网购不开发票、不纳税的“潜规则”,有利于更好地维护消费者的合法权益,加强对税收的监管,防止税款流失,强化纳税人的义务意识,①②符合题意;③④与材料主旨不符。

【加固训练】

(2018·郑州模拟)新颁布的《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起施行,该税法按照“税负平移”的原则,将排污费转换为环保税,现行的排污费由原来中央和地方的1∶9分成调整为全部环保税作为地方财政收入,中央不再参与分成。这一变化产生的传导过程是

(

) ①完善国家税收制度→优化财政收支结构→实现财政收支平衡

②增强政府执法的规范性→督促企业履行环保责任→推进生态文明建设

③实施积极的财政政策→提高环境污染成本→倒逼高污染企业转型升级

④理顺中央和地方财政分配关系→增加地方财政收入→提高地方政府调控能力

A.②④

B.①④

C.②③

D.①③

【解析】选A。材料主要说明依据新的环保税法,一方面理顺中央和地方财政分配关系,增加地方财政收入,调动地方政府积极性,另一方面将排污费转换为环保税,让企业依法纳税,推进生态文明建设,②④符合题意;①③表述不符合题意。