单元复习与测试主要内容及教案内容

财政与税收复习

【每课知识网络】

【融汇贯通】

分什么：个人消费品

谁来分：国家、企业、个人

怎么分：分配制度、初次分配、再分配

是什么：财政的含义与财政收支

为什么：财政作用

怎么做：处理好财政与税收的关系

该讲凸显了一对关系、两个方面、三项作用和四种行为。一对关系就是财政和税收的关系，明确税收是财政收入的主要来源。两个方面是财政收入和支出两个方面。三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的四种行为。主要强调收入与分配，财政属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，必须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。立足整个教材，我们必须围绕社会再生产的四个环节，认识财政、税收与生产的关系，财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的关系。

【直击真题剖析高考】——真题感受体会命题方向

2017年高考试题

1.（2017年高考江苏卷政治35）

材料一 税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元（其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元）,年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。

材料二 智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。

结合材料，运用《经济生活》知识，回答下列问题：

（1）计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。（4分）

（2）说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。（8分）

【答案】（1）买方收益:9.8-9.2=0.6万元；卖方收益:1.8-0.6=1.2万元。减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。

（2）增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。

（2）减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由，考生可从减税增加了企业利润，有利于企业技术进步；减税有利于增加居民实际收入，有利于刺激消费带动智能制造业成长；减税发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移，促进制造业结构优化升级等方面展开说明。

【名师点睛】随着我国经济进入新常态，制造业企业的经营环境也在发生着重大变化。制造业发展所需要的资源能源、生态环境、要素成本等原有的比较优势正逐步削弱。种种挑战和压力之下，我国必须由“制造”向“智造”转型升级。推进“制造”向“智造”转型升级，必须着力解决制造业大而不强，自主创新能力弱，关键核心技术与高端装备对外依存度高，以企业为主体的制造业创新体系不完善等问题。

2016年高考试题

1.（2016年高考上海卷20）税收政策调整以后，征税对象发生改变的是

A.某高科技产品进口税由10％减低为3％ B.由向企业征收营业税改为征收增值税

C.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素 D.同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税

【答案】B 【考点定位】税收及其种类

【名师点睛】本题需要明确征税对象与征税范围的区别：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家

据以征税的依据，解决“对什么征税”这个问题。征税范围是税法规定的征税对象和纳税人的具体内容或范围，即课税征收的界限。凡是列入征税范围的，都应征税，不列入征税范围的不征税。

2.（2016年高考浙江文综政治41）

在中央扶贫开发工作会议上，******明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。

材料一

材料二 根据中共中央“十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。

（1）指出材料一所反映的经济信息。

（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。

【答案】

（1）1978年到2014年，我国的GDP和人均GDP不断增加，说明改革开放以来我国经济建设成就巨大；2014年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明我国扶贫工作成效卓著。但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，扶贫任务艰巨。我国的GDP和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。

（2）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面

的作用和功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。

【解析】

试题分析：

（1）本题是图表类问答题。做此类题，需要对数字做横向和纵向的比较，还要分析图表与图表之间的联系。从41题图中可以直观的看出从1978年到2014年，我国的GDP和人均GDP不断增加，说明改革开放以来我国经济建设成就巨大。而纵向比较41题表中文字即可看出2014年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明我国扶贫工作成效卓著。注中告诉我们“贫困发生率是贫困人口占总人口的比率”，由此看来我国的贫困人口数量仍然很大，扶贫任务艰巨。

【考点定位】

财政的作用

【名师点睛】总体上看，贯穿本题材料主线的是扶贫，从不同角度考查。看似常规，实则有创新。比如第一问的两个图表反映的经济学信息，我们就不能直白的描述，一定要透过现象看本质。看图表有无关联，反映的信息不仅仅是我国经济发展的成就，也指出客观存在一些问题。这体现了我们越来越重视实事求是，求真务实的精神。第二问和第三问是考查了课本的主干基础知识。如何体现类材料题，要记住课本的原理要点，这体现了高考命题的导向：绝不可忽视课本的基础知识！最基础的也是最重要的，最简单的往往最容易被忽略,这也是命题人别出心裁的用两个耳熟能详的知识点考查考生的原因吧。

【聚焦考点突破核心】——课堂讲解重点难点突破

考点一 国家财政

【归纳总结】

1．财政

国家的收入和支出就是财政。财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。

2．财政收入

(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。

(2)构成：财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。税收收入是国家财政收入的最主要来源。税收在财政收入中居主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。

(3)影响因素：主要是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。必须加

快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。同时国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

3．财政支出

(1)含义：财政支出就是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用。

(2)构成：按财政支出的用途，分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出五大类型。

4．财政收支平衡

(1)财政收支平衡是指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。

(2)财政盈余：指当年的财政收入大于财政支出的部分。

(3)财政赤字：指当年的财政支出大于财政收入的部分。

4.财政作用

市场调节具有自发性、盲目性和滞后性。单纯的市场调节会导致资源配置效率低下、资源浪费；社会经济不稳定，发生经济波动和混乱；收入分配不公平，收入差距拉大。

作用

促进社会公平、改善人民生活的物质保障

表现

缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度

①财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施

促进资源合理配置的作用

等基础设施投资。②加大对“三农”的投资。③对行政管理与国防投资。④对社会公共服务体系建设的支出

①扩张性财政政策：增加经济建设支出，减少税收。②紧缩性财政政策：减少经济建设支出，增加税收

促进国民经济平稳运行的作用

6．财政政策与货币政策比较

财政政策

政府通过对财政收入和支出总量的含义调节来影响总需求，使之与总供给相适货币政策

一国中央银行为实现一定的宏观调控目标，而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施

和银行有关的一系列政策，如利率的调整、存款准备金率的调整都属于货币政策 不同

应的经济政策。它包括财政收入政策和区别

内容不同 财政支出政策

凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国债，保护价收购粮食等都属于财政政策

主体

财政政策是由国家制定的，必须经过

货币政策是由中国人民银行直接制定的 不同 全国人大或其常委会通过

①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段

②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面联系

下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性

【技巧方法】判定财政政策与货币政策的具体方法

判定依据

主体

判定方法

实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策

通过财政和税收调节属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策

如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策

手段

货币量

【易错警示】

1．财政的本质是一种分配关系。

2．财政收入是否越多越好。

(1)在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。

(2)在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。

(3)财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

3．要分清楚预算和决算。预算是国家的年度财政收支计划，而决算是上一年度财政收支的具体执行情况。财政是通过预算实现的，而不是通过决算实现的。

4．税收是国家财政收入的主要形式。

5．关于财政的作用，教材中是分条讲述的，实际上一个财政政策的执行，不一定只有一个方面的作用，只是在某一方面的作用更突出一些，学习中一定重在理解。

6．不能认为财政收入越多，越有利于发挥财政的作用。

7．税收是国家财政收入的主要来源，但不能据此认为要充分发挥财政的作用，就要提高税率。因为税

率不是可以随意提高的，而且税率提高了，不一定财政收入就必然增加。

8．财政节余过多，或者财政赤字过大，均不利于更好地发挥财政的作用。

9．影响财政收入的主要因素是经济发展水平和国家的分配政策，但影响因素不只是这两个，只是主要的是这两个。

10．经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，所以要增加财政收入最根本的是大力发展生产力。

11．经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，但不能说是决定性的。

12．牢记五个根本途径：

①经济发展是解决经济社会发展问题的根本途径和根本方法。②提高居民生活水平的根本途径是保持经济的稳定增长，增加居民收入。③解决就业问题的根本途径是大力发展经济，增加就业岗位。④实现收入分配公平的根本途径是发展生产，把“蛋糕”做大。⑤增加财政收入的根本途径是加快经济发展，增加社会财富总量。

【典题探究】

【例1】下表为2016年中央本级支出预算数及其比2015年执行数增长情况表。

其中所包含的民生类支出

中央本项目

级支出

教育

社会保障

住房保障

医疗卫生与计划生育

和就业

2016年预算数（亿元）

27355 比2015年执行数增长

从图表中能够解读出

①财政预算和财政决算不存在必然联系 ②国家治理离不开财政作用的有效发挥

③财政支出结构能体现国家的政策走向 ④保障民生已成为国家财政支出的重点

A. ①③ B. ①④ C. ②③ D. ②④

【答案】C 【解析】本题考查财政的作用。

①表述错误，财政预算是财政年度基本收支计划，财政决算是预算的实际执行结果．二者存在内在联系；

②③符合题意，财政的民生类支出体现了国家的政策走向和财政作用；

④不合题意，由图标可知民生类支出的总和大约是2850亿元，大约只占中央本级支出的10%，不能得出保障民生是国家财政支出的重点．

故本题选C。

【点睛】国家财政是国家治理的基础和支柱

①促进社会公平、改善人民生活的物质保障（再分配、教育公平、社会保障体系、基本医疗卫生制度等）；

7% 1408.72 3.8% 886.82 22.8% 431.97 7.7% 124.29 47.2%

②促进资源的合理配置（对能源、交通、邮电、水利等基础设施的投入，对农业、高新技术产业、环保产业、文化产业等的投入）；

③促进国民经济的平稳运行．

a、经济增长滞缓、需求不足时，采取扩张型财政政策（积极的财政政策），增加财政（经济建设）支出，减少税收，（增发国债、适度增加赤字）刺激总需求的增长，降低失业率，拉动经济增长．

b、经济过热、物价上涨时，采取紧缩型财政政策，减少财政支出，增加税收，（减发国债、压缩赤字规模）抑制总需求的增长，稳定物价，给经济降温，促进经济平稳运行。

【变式精练】

1.2016年，工信部、财政部等部门和地方政府上下联动，对部分新能源生产企业伪造生产和销售记录，骗取国家财政补贴的行为，开展了全面彻底的专项督查行动，追缴“骗补”资金、并处罚金，触犯法律的依法追究法律责任。对此，下列认识正确的是

①国家财政具有促进资源合理配置的作用

②市场调节具有盲目性，企业为了自身利益损害公众利益

③国家采用法律手段打击企业的骗税行为，以维护国家和人民利益

④国家可以运用经济手段对经济活动参与者进行引导

A. ①③ B. ①④ C. ②③ D. ③④

【答案】B 【点睛】如何区分宏观调控的三种手段：通过调控手段的关键词来辨别宏观调控的手段：经济政策、经济计划、财政与税收、国债、利率、信贷等是经济手段；立法、司法、打击、查处是法律手段；命令、指示、规定、公布举报电话等是行政手段。(2)通过实施主体来辨别：国家宏观经济管理部门实行经济手段；立法司法部门实行法律手段；具体行政部门实行行政手段。

2．2016年是“十三五”开局之年，我国不断健全以基本公共服务为核心的民生保障制度，

通过降低社保费率、提高保障水平等，让发展成果更多更公平地惠及全体民众。这表明

A. 国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 B. 国家财政是促进国民经济健康发展的重要支柱

C. 国家财政具有促进经济资源合理配置的作用 D. 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用

【答案】A

【解析】本题考查财政的作用。我国不断健全以基本公共服务为核心的民生保障制度，让发展成果更多更公平地惠及全体民众，体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，A正确且符合题意；其它说明正确但都与材料主旨不符，均应排除；故本题答案选A。

3.税收是一种“拔鹅毛”的艺术。“拔鹅毛”的时候水平较高，艺术上值得称道的境界叫作“既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤”。这启示我们

A. 经济发展水平是影响财政收入的重要因素 B. 国家应当制定合理的分配政策

C. 分配政策是影响财政收入的基础性因素 D. 财政是国家治理的基础和重要支柱

【答案】B

考点二 征税与纳税

【归纳总结】

1．税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2．税收的基本特征

税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

3．税收的种类

根据征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

(1)增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

(2)个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

4．税收的作用

第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。(全面理解税收的作用，还应考虑某些具体税种对收入分配的调节作用以及引导消费的作用等。) 5.认识税收在国民经济中的作用

(1)促进经济平稳运行：税收属于财政收入的主要来源，如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。

(2)引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。

(3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。

(4)引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。

【技巧方法】认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。

6．区分四种违反税法的行为

定义

用隐瞒、欺骗的手段(方法)逃避纳税义务

手段

伪造、涂改、销毁账簿和票据，隐瞒销售收入等

税务机关在追缴税欠税

以拖延的方式逃避纳税

超过纳税期限

虚列出口货物数量、虚报出口货物款的同时，要加收滞纳金，甚至并处罚处罚

偷税

骗税

用欺骗手段获得国家税收优惠的行为

价格等手段骗取国家出口退税款；款，触犯刑法的，还虚报自然灾害，骗取税收减免

要由司法部门追究其刑事责任

抗税

以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为

暴力、威胁、围攻、殴打等

【技巧方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。

实施手段

欺骗或者隐瞒

超越交税期限

欺骗手段获取税收优惠

暴力行为

【易错警示】

1．并不是所有的商品都包含税。

2．税收具有固定性，但并不是税收的征税对象、范围、比例等都是永远不变的。根据经济发展及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例也会发生变化，但这种改变必须以税法的改变为前提。

3．税收三个基本特征的内在联系。

结果

不缴或少缴

补缴

不缴或少缴

不缴

行为

偷税

欠税

骗税

抗税

点拨：税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的“三性”，集中体现了税收的权威性。

4．增值税的征收与作用。

增值税以生产经营中的增值额为征税对象。增值额实质是纳税人新创造的价值，增值税就是纳税人创造的价值，国家提取一部分。例如：

食品厂在生产经营中的增值额是1万元(2万元－1万元)，它的应税收入是1万元。面粉厂缴纳的增值税，在开具给食品厂的增值税专用发票上应明示，据此税务部门就不会对食品厂重复征税。这样既可以避免对同一经营额重复征税，又可以防止前一经营环节偷漏税；同时为生产专业化发展消除了税收上的障碍，保证税负相对公平，体现公平竞争。

5．并不是所有的个人所得税都是实行超额累进税率。实行超额累进税率的只是个人所得中的工资、奖金所得，而其他所得，如稿酬等都实行比例税率。

6．如何区分偷税和骗税？偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。偷税也可以称为逃税。偷税的手段有很多，主要是伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证；少报应税项目、销售收入及经营利润等。账簿、记账凭证是企业经营活动的记录，是计算税款的依据，应税项目、销售收入、经营利润也都是具体的计税依据。因此，用种种手段破坏这些依据，就是偷税行为，就要受到惩处。骗税是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。骗税表现是多方面的，集中表现为用欺骗手段骗取国家出口退税款的行为，除了骗取国家出口退税外，还包括在其他方面弄虚作假、骗取国家税收优惠的行为。如虚报自然灾害，骗取税收减免等。

7．纳税人意识不仅包括要依法纳税，还包括要以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用。

8．财政政策和货币政策的判定。

比较

区别

含义不同

财政政策

指通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供货币政策

指一国中央银行(货币当局)为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调

给相适应的经济政策

节和控制所采取的指导方针及相应的政策措施

区别

区别

凡有关财政收入和财政支出的政内容不同

策，如税收的变动、发行国债等都属于财政政策

政策制定不同

由财政部具体制定，经全国人大或全国人大常委会通过

与银行有关的一系列政策，如存贷款利率、汇率、金融机构存款准备金率以及信贷规模

由中央银行直接制定并实施

①都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式

联系

②在通常情况下，财政政策与货币政策相互配合起作用。在实行扩张性财政政策时往往扩大货币供应量和信贷量；在实施紧缩性财政政策时，则会减少货币供应量和信贷量

【典题探究】

【例2】《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日开始实施。环境保护税法的总体思

路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳移。届时，已施行三十余年的排污收费制度将结束使命，退出历史舞台。此举有利于

①实施积极的财政政策，发挥税收杠杆的调控作用 ②降低企业排污成本，增加国家财政收入

③促进经济结构调整，转变经济发展方式 ④提高纳税人环保意识，强化企业治污减排责任

A. ①②④ B. ②③④ C. ①②③ D. ①③④

【答案】D

【变式精练】

4.2016年前三季度我国经济发展情况（部分）如下表所示：

③符合题意；增值税的纳税人与负税人相同，该公司既是纳税人又是负税人，故②错误；如果其所缴纳的税款可以转嫁他人，那么他是纳税人不是负税人，故④错误。故选B。